贷：以前年度损益调整
11、无偿调入需要安装的固定资产
借：在建工程（调入固定资产的原账面价值加上发生的包装费、运杂费等）
贷：资本公积无偿调入固定资产
银行存款（支付的包装费、运杂费等）
发生的安装费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
工程达到可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次或分次计入费用，不再计提折旧
借：固定资产
贷：银行存款
采用一次计入费用的企业
借：管理费用
贷：累计拆旧
采用分次计入费用的企业
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：累计拆旧
13、投资转出的固定资产
借：长期股权投资（转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费）
累计拆旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
银行存款（支付的相关税费）
应交税金（应交的相关税金）
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产清理
借：固定资产清理（捐赠转出的固定资产应交的相关税费）
贷：银行存款等
借：营业外支出捐赠支出（〃固定资产清理〃科目的余额）
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产清理
借：固定资产清理（转出的固定资产应交的相关税费）
贷：银行存款等
借：应付账款（应付债务的账面余额）
营业外支出债务重组损失
贷：固定资产清理？quot；固定资产清理〃科目的余额）
资本公积
16、无偿调出的固定资产
借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产清理（发生的清理费用）
贷：银行存款
应付工资
借：资本公积无偿调出固定资产（调出固定资产发生的净损失）
贷：固定资产清理
17、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
18、出售、报废和毁损等原因减少的固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
（二）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务支出
贷：累计折旧
（三）固定资产减值
固定资产发生减值
借：营业外支出计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出计提的固定资产减值准备
（四）固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产账面价值）
累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（账面原价）
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益
属于筹建期间的：
借：固定资产清理
贷：长期待摊费用
属于生产经营期间的
借：固定资产清理
贷：营业外收入处置固定资产净收益
6、固定资产清理后的净损失
属于筹建期间的
借：长期待摊费用
贷：固定资产清理
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
（五）在建工程
1、购入为工程准备的物资
借汗こ涛镒？…专用材料
专用设备
贷：银行存款
应付账款
应付票据
2、购置大型设备而预付款
借：工资物资预付大型设备款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资专用设备
贷：工程物资预付大型设备款
银行存款
3、工程领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续
借：工程物资
贷：在建工程
4、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本
借：低值易耗品
贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）
5、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的
借：原材料
应交税金应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先给转工程物资的进项税额
借：应交税金应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
6、企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：银行存款
以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：工程物资
将需要安装的设备交付承包企业进行安装
借：在建工程在安装设备
贷：工程物资
与承包企业办理工程价款结算，补付工程款
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：银行存款
应付账款
7、企业自营的基建工程，领用工程用材料物资
借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工程）
贷：工程物资
基建工程领用本企业的原材料
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：原材料
应交税金应交增值税（进项税额转出）
基建工程领用本企业的商品产品
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：库存商品
应交税金应交增值税（销项税额）
基建工程应负担的职工工资
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：应付工资
辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
贷：生产成本辅助生产成本
8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程其他支出
贷：银行存款
9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，经批准后计入继续施工的工程成本
借：在建工程其他支出
贷：在建工程建筑工程、安装工程（XX工程）
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
借：在建工程
贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益
借：工程物资
贷：在建工程
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
借：在建工程其他支出
贷：银行存款
库存商品
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
借：银行存款
库存商品
贷：在建工程其他支出
（六）在建工程减值
在建工程发生减值
借：营业外支出计提的在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
借：在建工程减值准备
贷：营业外支出计提的在建工程减值准备
四、无形资产、开办费和长期待摊费用
（一）无形资产
1。购入无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2。股东投入的无形资产
借：无形资产
贷：股本
资本公积
3。自行开发的并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
4。用无形资产向外投资
借：长期股权投资（评估确认的价值等）
营业外支出（评估确认的价值小于帐面价值的差额）
贷：无形资产（帐面价值）
资本公积（评估确认的价值大于帐面价值的差额）
应交税金
5。转让无形资产
借：银行存款
贷：其他业务收入
同时，结转成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
应交税金
6。无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
7。发生的开办费用
借：开办费
贷：有关科目
摊销时
借：管理费用
贷：开办费
8。发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：有关科目
摊销时
借：制造费用
营业费用
管理费用
贷：长期待摊费用
五、待处理财产损溢
（一）待处理财产收益
1。盘盈的各种材料、库存商品、固定资产
借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
累计折旧
2。流动资产盘盈的转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3。固定资产盘盈的转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入——固定资产盘盈
（二）待处理财产损失
1。盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料
库存商品
固定资产
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2。流动资产盘亏的转销
收回的残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借：原材料
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于非常损失部分
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
3。固定资产盘亏的转销
借：营业外支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
4。物资在运输途中的短缺与损耗
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借：应付帐款
其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于自然灾害等非常原因造成的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
属于无法收回的其他损失
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
六、结算资金
（一）应收、应付票据
1。销售商品等收到的应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入等
应交税金——应交增值税（销项税额）
2。以应收票据抵偿应收帐款
借：应收票据
贷：应收帐款
3。带息应收票据计提利息
借：应收票据
贷：财务费用（票面价值×利率）
4。公司持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息部分）
贷：应收票据（票面价值）
5。公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（实际收到的金额小于帐面价值的差额）
贷：应收票据（帐面价值）
财务费用（实际收到的金额大于帐面价值的差额）
6。贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收票据和支款通知等，按所付本息
借：应收帐款
贷：银行存款
7。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，如申请贴现公司的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理
借：应收帐款
贷：短期借款
8。将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
借：在途物资、原材料、库存商品等（计入物资成本的价值）
�