(13)本月上交本月应交增值税
借:应交税金——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2。未交增值税
(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金——未交增值税
(2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上交上期应交未交的增值税
借:应交税金——未交增值税
贷:银行存款
3。应交消费税
(1)销售需要交纳消费税的物资,以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交的消费税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构,按规定应交纳的消费税
借:长期股权投资
固定资产
在建工程
营业外支出等
贷:应交税金——应交消费税
(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
借:应收帐款或银行存款等(应扣税款金额)
贷:应交税金——应交消费税
(5)有金银首饰零售业务,以及采用以旧换新方式销售金银首饰的公司,在营业收入实现时,按应交消费税额
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(6)有金银首饰零售业务的公司,因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的
借:其他业务支出等
贷:应交税金——应交消费税
以其他方式代销首饰的
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(7)将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于货物移送时
借:营业外支出
营业费用
应付福利费
应付工资等
贷:应交税金——应交消费税
随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交消费税
因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于公司向委托方交货时
借:主营业务税金及附加
其他业务支出等
贷:应交税金——应交消费税
(8)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借:固定资产
原材料
库存商品
贷:银行存款
(9)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:
生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税
委托外贸公司代理出口物资的生产性公司,应在计算消费税时
借:应收补贴款
贷:应交税金——应交消费税
收到退回的税金
借:银行存款
贷:应收补贴款
(10)公司将物资销售给外贸公司,由外贸公司自营出口的
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
自营出口物资的外贸公司,应在物资报关出口后申请出口退税时
借:应收补贴款
贷:主营业务成本
实际收到退回的税金
借:银行存款
贷:应收补贴款
(11)交纳消费税
借:应交税金——应交消费税
贷:银行存款
4。应交营业税
(1)按营业额和规定的税率,计算应交纳的营业税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交营业税
(2)销售不动产应交纳的营业税
借:固定资产清理
贷:应交税金——应交营业税
(3)销售无形资产应交纳的营业税
借:其他业务支出
贷:应交税金——应交营业税
(4)交纳营业税
借:应交税金——应交营业税
贷:银行存款等
5。应交资源税
(1)销售物资应交纳的资源税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
(2)自产自用的物资应交纳的资源税
借:生产成本
贷:应交税金——应交资源税
(3)收购未税矿产品,按实际支付的收购款
借:原材料
贷:银行存款等
按代扣代交的资源税
借:原材料
贷:应交税金——应交资源税
(4)外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时
借:应交税金——应交资源税(允许抵扣的资源税)
原材料(外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额)
贷:银行存款或应付帐款等(应支付或实际支付的全部价款)
加工成固体盐后,销售固体盐应交的资源税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交资源税
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
(5)交纳资源税
借:应交税金——应交资源税
贷:银行存款
6。应交所得税
(1)采用应付税款法核算的,计算当期应交的所得税
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税
(2)采用纳税影响会计法核算的,计算当期应交的所得税
借:所得税(当期应计入损益的所得税)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
贷:应交税金——应交所得税(按税法规定计算当期应交纳的所得税)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
(3)交纳所得税
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款等
7。应交土地增值税
(1)转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税
借:固定资产
在建工程
贷:应交税金——应交土地增值税
(2)交纳土地增值税
借:应交税金——应交土地增值税
贷:银行存款等
8。应交城市维护建设税
(1)按规定计算应交纳的城市维护建设税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交城市维护建设税
(2)交纳城市维护建设税
借:应交税金——应交城市维护建设税
贷:银行存款
9。应交固定资产投资方向调节税
(1)按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税
借:在建工程
贷:应交税金——应交固定资产投资方向调节税
(2)交纳固定资产投资方向调节税
借:应交税金——应交固定资产投资方向调节税
贷:银行存款
10。应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
(1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借:管理费用
贷:应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
(2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借:应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
贷:银行存款
11。应交个人所得税
(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税
借:应付工资
贷:应交税金——应交个人所得税
(2)交纳个人所得税
借:应交税金——应交个人所得税
贷:银行存款
现金
(十)其他应交款
1。按规定计算应交纳的各种款项
借:主营业务税金及附加
其他业务支出
管理费用
贷:其他应交款
2。交纳各种款项
借:其他应交款
贷:银行存款
七、负 债
(一)短期借款
1。借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
2。发生短期借款利息
借:财务费用
贷:预提费用
银行存款
3。归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
(二)应付工资
1。向银行提取现金准备发放工资
借:现金
贷:银行存款
2。发放工资
借:应付工资
贷:现金
3。从应付工资中扣还的各种款项
借:应付工资
贷:其他应收款
应交税金——应交个人所得税
4。职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借:现金
贷:其他应付款
5。月份终了,将本月应发的工资进行分配:
借:生产成本
管理费用
营业费用
在建工程
其他应收款
其他应付款
应付福利费等
贷:应付工资
(三)应付福利费
1。提取福利费
借:生产成本
管理费用
营业费用等
贷:应付福利费
2。支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
借:应付福利费
贷:银行存款
应付工资等
(四)长期借款
1。借入长期借款
借:银行存款
在建工程
固定资产等
贷:长期借款
2。长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用
借:在建工程
开办费
财务费用
贷:长期借款
3。归还长期借款
借:长期借款
贷:银行存款
(五)应付债券
1。发行债券
借:银行存款或现金
应付债券——债券折价
贷:应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价
2。支付债券代理发行手续费及印刷费
借:在建工程
财务费用
贷:银行存款
3。分期计提债券利息及摊销溢价、折价,区别情况处理:
面值发行的债券
借:在建工程
财务费用
贷:应付债券——应计利息
溢价发行的债券
借:应付债券——债券溢价(应摊销的溢价金额)
在建工程或财务费用(应计利息与溢价摊销额的差额)
贷:应付债券——应计利息(应计利息)
折价发行的债券
借:在建工程或财务费用(应摊销的折价金额与应计利息之和)
贷:应付债券——债券折价(应摊销的折价金额)
应付债券——应计利息(应计利息)
4。债券到期,支付债券本息
借:应付债券——债券面值
应付债券——应计利息
贷:银行存款等
5。可转换公司债券持有人行使转换权利,将持有的债券转换为股票
借:应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价(未摊销的溢价)
应付债券——应计利息(已提的利息)
贷:股本(股票面值与转换的股数计算的股票面值总额)
银行存款或现金(支付的不可转换股票的部分)
应付债券——债券折价(未摊销的折价)
资本公积(差额)
(六)长期应付款
1。按照补偿贸易方式引进设备时,按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记帐
借:在建工程
原材料
贷:长期应付款
2。用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等
借:在建工程
原材料
贷:银行存款
长期借款等
3。按补偿贸易方式引进的国外设备交付使用,按全部价值
借:固定资产
贷:在建工程
4。归还引进设备款
借:长期应付款
贷:银行存款
应收帐款等
5。融资租入固定资产,按应支付的融资租赁费
借:在建工程
贷:长期应付款
6。发生融资租入固定资产的安装调试费等
借:在建工程
贷:银行存款等
7。融资租入固定资产安装完毕交付使用,按实际发生的全部支出
借:固定资产
贷:在建工程
8。支付融资租赁费
借:长期应付款
贷:银行存款
9。长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用
借:开办费
财务费用
在建工程
贷:长期应付款
10。归还长期应付款
借:长期应付款
贷:银行存款
(七)递延税款
1。采用纳税影响会计法核算的
借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
贷:应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
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