贷：以前年度损益调整 100500
④调整利润分配有关数字
借：盈余公积 15075
贷：利润分配——未分配利润 15075
（3）报表调整
ＡＢＣ公司1998年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调整前和调整后的金额列示如下，1998年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表的本年累计数栏的年初未分配利润，应该调整后的年初数为基础编制：
资产负债表 （表七）
利润及利润分配表 （表八）
4）附注说明
本年度发现1997年漏记固定资产折旧150000元，在编制1997年与1998年可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存收益100500元，少计累计折旧150000元。例13：ＡＢＣ公司在1998年发现在1997年己经出售的一批商品，没有结转销售成本，金额为30000元。1998年1月1日的期初留存收益为80000元，所得税率为33％，所得税按应付税款法核算。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。
（1）分析错误的后果
多计存货 30000
少计销售成本 30000
多计所得税费用 9900
多计净利润 20100
多提法定盈余公积 2010
多提法定公益金 1005
（2）帐务处理
①补转成本
借：以前年度损益调整 30000
贷：库存商品 30000
②调整所得税
借：应交税金——应交所得税 9900
贷：以前年度损益调整 9900
③将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 20100
贷：以前年度损益调整 20100
④调整利润分配有关数字
借：益余公积 3015
贷：利润分配——未分配利润 3015
（3）报表调整
ＡＢＣ公司1998年度资产负债表的年初数和利润及利润分配表的上年数栏分别按调整前和调整后的金额列示如下，1998年度资产负债表的期末数栏和利润及利润分配表的本年累计数栏的年初未分配利润，应该调整后的年初数为基础编制：
资产负债表（表九）
利润及利润分配表 （表十）
（4）附注说明
本年度发现1997年未结转主营业务成本30000元，在编制1997年与1998年可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，1997年虚增净利润及留存收益20100元，虚增存货30000元。
老土制作
一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚。。。。。。